燃料と電力 (VAT 通知 701/19)

あなたがサプライヤーまたはユーザーの場合、燃料と電力の供給に対してどのような VAT が課されるのかを確認してください。

この通知は、サプライヤーとユーザーが VAT の目的で燃料と電力の供給をどのように扱うべきかを説明します。

また、燃料や電力に関連する他の多くの供給品の処理方法についても説明します。

特に指定のない限り、法的参照は 1994 年 VAT 法 (VATA 1994) によるものとします。

同法に基づき、燃料および電力の供給には、スケジュール 7A に基づく軽減税率の対象となる場合、または英国から輸出される商品の VAT に定められた条件に基づいて英国外に輸出される場合を除き、標準税率の VAT が適用されます (VAT 通知 703) ）。

現在の VAT 税率に関する情報をご覧ください。

VAT の目的では、熱、電力、冷蔵または換気の供給は商品の供給となります (VATA 1994 スケジュール 4 第 3 項)。 したがって、供給の時間と場所に関するルールは、サービスに関するものではなく、商品に関連するものです。

VAT の軽減税率は、適格な使用のための燃料と電力の供給に適用されます。 セクション 3 では、適格な使用の意味について説明します。

以下の供給品は適格な使用とみなされます。

ここにリストされている料金は、以下の場合に限り、燃料と電力の供給に対する支払いの一部です。

供給が対象となる用途である場合 (セクション 3 を参照)、割引率は以下に適用されます。

これらの供給品は、燃料と電力の供給者以外の請負業者によって供給される場合には標準定格となります。

サプライヤーが請負業者に対し、サプライヤーが請求した場合には割引率で請求されるはずの作業について、消費者に直接請求書を送るよう指示した場合、請負業者は標準税率で消費者 VAT を請求しなければなりません。

下請け業者から燃料および電力の供給業者への供給は、VAT の軽減税率の対象になりません。

これらの電源は標準定格です。

英国では、特定のガスおよび電気の卸売供給はリバースチャージの対象となります。これは国内リバースチャージと呼ばれることもありますが、国内のガスおよび電気の供給と混同しないでください。 ガスと電気の卸売と VAT 国内リバース チャージの使用について詳しくは、「国内リバース チャージ手順 (VAT Notice 735)」のセクション 3 をご覧ください。

また、ガスや電気のインフラに関連する建設サービスを実施または購入する場合、建築および建設サービスに対する国内リバース料金が発生する可能性があります。 建築および建設サービスに対して VAT 国内リバースチャージを使用する必要がある場合を確認する必要があります。 VAT 逆請求テクニカルガイドのセクション 18 で、ガスおよび電力インフラストラクチャの建設工事に対する逆請求処理の詳細を読むこともできます。

以下の料金は VAT の対象外です。

供給量の 60% 未満が適格使用 (第 3.4 項を参照) であり、残りが他の目的である場合、適格使用要素は減額評価され、その他の使用は標準評価となります。

2012 年 1 月 1 日より、ガスと電気の初回接続時の一時料金の取り扱いは次のようになります。

他のすべての接続は標準定格です。

VAT 目的の供給額には、必要に応じて気候変動税が含まれます。

この税は、以下の事業分野における照明、暖房、電力などの課税対象商品の工業用および商業供給に対して課せられます。

課税対象商品は次のとおりです。

この課税は、国内の消費者または慈善団体が非業務目的で使用する課税対象商品には適用されません。 少量のエネルギー（de minimis）の供給も除外されます。

気候変動税の目的では、「家庭内使用」および「慈善事業以外の使用」は、それぞれ第 3.2 項および第 3.3 項と同じ意味を持ちます。

気候変動税の適用範囲と適用に関する詳細については、「環境税、軽減措置、企業向け制度」をご覧ください。

エネルギー価格法案は 2022 年 10 月に議会に提出されました。政府は、英国 (イングランド、スコットランド、ウェールズ) と北アイルランドで、エネルギー料金の高騰に直面している家庭、企業、ボランティアおよび公共部門の団体を、以下の 3 つの制度を通じて支援すると発表しました。

特に明記されていない限り、この制度は 2022 年 10 月 1 日から 2023 年 3 月 31 日までのエネルギー使用量に適用され、節約額は通常 11 月に受け取られる 10 月の請求書で初めて確認されます。

財務省による見直しでは、2023年4月以降に家庭や企業の光熱費を支援する方法が検討される。

この制度は、英国のすべての非国内顧客を過度に高額な請求から守るために、価格を引き下げます。

英国のすべての非国内顧客は、この制度の対象となります。 これには、企業、ボランティア団体、公共部門の組織 (慈善団体、学校、病院など) が含まれます。

割引額は請求書に自動的に適用されるため、国内以外のお客様は特別な手続きや制度への申請は必要ありません。

この制度は、2021 年 12 月 1 日以降に合意された固定契約、およびみなし料金、変動料金および柔軟料金および契約に適用されます。

制度管理者は、サプライヤーが国内以外の顧客に請求している割引価格を補償します。

北アイルランドの非国内顧客も同様の制度の恩恵を受け、同等レベルのサポートを提供します。

この制度に基づいてサプライヤーに支払われる支払いは補助金の支払いであり、VAT の対象外です。 VAT は、サプライヤーが供給されたエネルギーに対して実際に顧客に請求する金額に対してのみ課せられます。

この制度の運営に関連してサプライヤーが負担する VAT は、課税対象のエネルギー供給に関連するため、通常の規則に従って回収可能です。

将来この制度に変更が加えられた場合、VAT の負担が変わる可能性があります。

この制度は、英国のすべての国内顧客を過度に高額な料金から保護するために、kWh あたりのガス料金と電気料金の割引額を提供します。

英国のすべての国内顧客はこの制度の対象となり、値下げは請求書に自動的に適用されるため、特別な措置を講じたり、制度に申請したりする必要はありません。

北アイルランドの世帯は、代わりに北アイルランドのエネルギー価格保証の恩恵を受けることになります。 この制度は、エネルギー価格保証と同じ全体的な利点を提供します。 節約額はまず 11 月の請求書に表示され、通常は 10 月と 11 月の両方をカバーする支払いで 12 月に受け取り、その後 4 か月間継続されます。

サプライヤーは国内顧客に課している値下げ分の補償を受けることになる。

この制度に基づいてサプライヤーに支払われる支払いは補助金の支払いであり、VAT の対象外です。 VAT は、サプライヤーが供給されたエネルギーに対して実際に顧客に請求する金額に対してのみ課せられます。

この制度の運営に関連してサプライヤーが負担する VAT は、課税対象のエネルギー供給に関連するため、通常の規則に従って回収可能です。

将来この制度に変更が加えられた場合、VAT の負担が変わる可能性があります。

この制度は、イギリス国内の顧客が光熱費を賄えるよう、返済不要の 400 ポンドの拠出金を提供します。

英国で電力接続を行っているすべての国内顧客がこの制度の対象となります。

支払いは2022年10月から6か月間、毎月の電気料金に適用されます。

北アイルランドでも同様の制度が2022年12月1日から設立され、同等レベルの支援が提供される予定です。

この制度は、エネルギー供給会社が顧客に提供する電力の価格には影響しません。 この制度に基づいて行われた支払いは、エネルギー供給への第三者の関与を認めます。

エネルギー供給業者は、課税対象のエネルギー供給に対して支払いが行われるため、通常の規則に基づいて VAT を計算する必要があります。

この制度の運営に関連してサプライヤーが負担する VAT は、課税対象のエネルギー供給に関連するため、通常の規則に従って回収可能です。

将来この制度に変更が加えられた場合、VAT の負担が変わる可能性があります。

適格な使用とは、次のいずれかを意味します。

燃料および電力の供給に軽減税率を誤って適用し、これらの点に関して合理的な措置を講じていると当社が満足できない場合は、過少請求した VAT を支払わなければならない場合があります。

正規国内向けの燃料・動力の供給は割引料金の対象となります。 供給者は、供給先が住宅または特定のタイプの宿泊施設であることを確認する必要があります。 許可されている居住施設の例は次のとおりです。

以下のものは同一住戸の一部として扱われます。

以下のものは、燃料と電力を目的とした住居とはみなされません。

de minimis として知られる特定の少量の燃料と電力の供給は、たとえそれが企業顧客に対するものであっても、常に家庭用として扱われます。 これらの制限については、セクション 4 (ガス)、5 (電気)、6 (石油)、および 7 (固体燃料) で説明します。 制限内の供給品には軽減税率が適用されます。 このような供給品に割引率を適用するのに証明書は必要ありません (3.5 項を参照)。

慈善団体が費用を請求しない場合、その活動は通常、非ビジネスとなります。 このような非事業活動で使用する燃料および電力の供給には、軽減税率が適用されます。 慈善団体とその事業活動または非事業活動に関する詳細情報は、VAT ガイド (VAT Notice 700) および VAT が慈善団体に与える影響 (VAT Notice 701/1) を参照してください。

同じ敷地内で事業活動と非事業活動を行う慈善団体に燃料と電力を供給する場合、適格な使用 (セクション 3 を参照) と非適格な使用の間で供給を配分する必要がある場合があります。 これについてはパラグラフ 3.4 で詳しく説明します。

一部が適格使用 (3.1 項を参照) で一部が非適格使用のため、燃料または電力を施設に供給する場合、供給する供給品に応じた税率で顧客 VAT を請求する必要があります。

燃料または電力の 60% 以上が適格な使用のためのものである場合、供給全体を適格な使用として扱い、軽減税率で税金を請求する必要があります。

燃料または電力の 60% 未満が適格な使用に使用される場合は、次の方法で VAT を請求する必要があります。

混合用途に燃料と電力を供給する場合、各施設に供給する燃料と電力の何パーセントが適格な用途に使用されているか、または使用される予定であるかを宣言する証明書を顧客から取得する必要があります (セクション 3 を参照)。 顧客は、別の施設への燃料と電力の供給ごとに別の証明書を提供する必要があります。

証明書には次の情報が表示される必要があります。

無償または名目上の対価による供給は通常、ビジネスではありません。 報酬のために作られた物品は通常、ビジネスです。

サプライヤーは VAT 証明書を適切にチェックする必要があるため、顧客は関連する計算、スケジュール、その他の関連文書をエネルギー供給者に送信する必要がある場合があります。 これは、供給者が別の電力会社の既存顧客を引き継ぐ場合にも、合理的な時間内に行われなければなりません。 これを行うために、顧客は証明書と関連する計算、スケジュール、その他の関連文書のコピーを保管しておく必要があります。 チェックが行われていない場合、VAT の全額が請求される可能性があります。

間違った証明書を提供した場合、罰金が科される可能性があります。

以下のガスを適格な使用目的で供給する場合 (セクション 3 を参照)、道路燃料として供給しない限り、軽減税率で VAT が課せられます。

これには、完全に炭素と水素からなるガスのみが含まれますが、炭化水素ガス中の少量の不純物は、割引料金の権利に影響しません。

微量の不純物の例には、臭気物質や、ジメチルエーテルなどの低濃度 (10% 以下) の再生可能可燃性ガスが含まれます。

減額されるガスの例は次のとおりです。

可燃性か否かにかかわらず、他のすべてのガスは標準定格です。

以下の物品には軽減税率が適用されます。

非適格用途のためのガスの供給は、供給量が第 4.2 項で言及されている最小制限を超えない限り、標準定格となります。

以下は、使用方法に関係なく、標準定格のガスの例です。

ただし、特定の状況における麻酔薬や酸素を含む医療用の一部のガスは、VAT が慈善団体に与える影響 (VAT 通知 701/1) または医療機関の供給品 (VAT 通知 701/31) に記載されている取り決めに基づき、VAT がゼロ評価または免除される場合があります。 ）。

道路燃料として使用するガスの供給は常に標準定格です。 VATは消費税を含む合計金額に対して課税されます。

ガスが入った詰め替え可能なシリンダーを割引料金で初めて販売するときは、シリンダーに対して標準料金で VAT を計上する必要があり、シリンダーは顧客の財産となります。 シリンダーとガスに単一の価格を請求した場合は、2 つの供給品の間で価格を配分する必要があります。 その方法については、VAT ガイド (VAT Notice 700) を参照してください。 ボンベの価格は、充填済みボンベの税抜価格とお客様ご自身のボンベ詰め替え料金との差額となります。

便宜上、充填済みのシリンダーを顧客所有の同じサイズの空のシリンダーと交換する場合、補充料金は全額ガスの供給料金として扱われます。 検査やメンテナンスのために発生する通常の料金は無視してかまいません。

レンタルシリンダーに初めてガスを供給する場合、シリンダーのレンタル料金に対して標準税率で VAT を計上する必要があります。 同じサイズの満杯のシリンダーと交換して空のシリンダーを入手する場合、検査やメンテナンスの名目料金を含め、お客様が行う補充料金に割引率を適用できます。

シリンダーを紛失または破損した場合に発生する料金は、VAT の範囲外となります。 ただし、シリンダーの保持に別途料金を請求する場合、それは追加供給に対する支払いであり、標準評価となります。

ガスが使い捨てカートリッジで、ガスとカートリッジの両方を含む包括的な価格で供給される場合、供給量は最終販売時点までサプライチェーン全体で標準定格となります。 割引率は、最終販売時点での使い捨てカートリッジの供給に適用されます。

大型コンテナが顧客の敷地内に設置される場合、その設置は通常、サプライヤーの所有物となります。 それは、道路タンカーによって補充される常設の圧力容器である場合もあれば、常設の圧力容器が設置できないか道路タンカーが使用できない場合には、供給者によって交換する必要がある大容量のポータブルシリンダーである場合もあります。 消費されたガスとタンクのレンタルは、対象となる使用規則に従って、割引料金の対象となります。 機器の修理またはメンテナンスの供給は標準評価です。

対象となる用途 (セクション 3 を参照) のために供給される電力は、割引料金の対象となります。

顧客の施設内で 1 人の顧客への平均料金が 1 日あたり 33 キロワット時、月あたり 1,000 キロワット時以下の電力供給には、軽減税率による VAT が課税されます。 これは、請求書が貴社または貴社の顧客による検針に基づくか、見積りに基づくかにかかわらず適用されます。

非適格使用のための電力供給は、供給量が第 5.2 項で言及されている最小制限を超えない限り、標準定格となります。

適格な使用のための電力の供給には、軽減税率が適用されます。 価格に電気代や常駐料金、その他の料金が含まれている場合は、供給量全体に軽減税率が適用されます。 これは、供給を行う際に標準税率で課税されるコストが発生した場合でも同様です。

電力を供給せずに、送電線、配電線、変圧器、メーターの使用、またはその他の同様のサービスの供給を許可するために料金を設定する場合、そのような供給は常に標準定格となります。

移動式発電機を使用して電力を供給する場合、供給責任は機械をレンタルするか、自分で電力を供給するかによって異なります。

対象となる使用のために供給された電力を請求し (セクション 3 をお読みください)、機器を自分で操作する場合、総供給量に対して軽減税率の VAT が課せられます。

顧客が操作するための発電機のレンタルは標準評価です。

スタンバイ機器の設置の供給は標準定格です。

販売またはレンタルによるバッテリーの供給、バッテリーの充電、または充電済みバッテリーと放電したバッテリーの交換は電力の供給ではなく、標準定格です。

これらの取り決めはプールシステムに取って代わりました。 現在、発電事業者、供給業者、非現物取引業者は、二国間および多国間契約を「店頭」で交渉しています。 これらの契約は電力の卸売供給に関するものであり、標準定格が適用されます。

この取り決めは、物理的な立場と契約上の立場の間の不均衡を解決するためのメカニズムを提供します。 バランス機構から生じる次の要素は標準定格です。

情報不均衡料金は VAT の対象外です。

適格な用途 (セクション 3 を参照) のための燃料油、軽油、または灯油の供給は、以下の場合に割引料金の対象となります。

利用可能な軽減措置の詳細については、「特定の用途に使用される鉱物油に対する軽減措置を受ける」 (物品税通知 184A) をご覧ください。

灯油にはパラフィン、JET A1、AVTUR が含まれます。

適格な用途 (セクション 3 を参照) での燃料油、軽油、または灯油の供給は割引料金の対象となりますが、2,300 リットル以下の燃料油、軽油、または灯油の供給はすべて割引料金の対象となります。使用。 これには、適格な用途に使用された場合でも、6.1 項に基づいて減額評価できない油は除外されます。

一般に、当社は、供給は 1 日の 1 つのサイトへのすべての配送で構成されるものとみなします。これは、別個の納品書または請求書を発行する場合でも当てはまります。 複数の配送に対して 1 つの請求書を発行した場合でも、異なる日に行われる配送、または異なるサイトへの配送は通常、別個の供給品とみなされます。 これにはいくつかの例外があります。

次の例では、これらの一般原則を説明します。

(a) 顧客は同じサイトに 2 つのタンクを持っています。 同じ日に両方のタンクを満たし、「ドロップ」ごとに別々の請求書を作成します。 供給量は両タンクに供給される合計量となります。 この量が最小制限を超えている場合、供給は標準定格となります。

(b) 顧客が軽油 2,000 リットルを注文しましたが、その 2 日後、配達前にさらに 1,000 リットルを注文し、同じ敷地内の別のタンクに同時に配達しました。 供給量は両タンクに供給される合計量となります。 お使いの電源は標準定格です。

(c) あなたは、共通のタンクを共有する農家のグループに石油を配達します。 各農家の配達分は別個の供給とみなされ、別個に請求されます。 農家への供給が最低限度額を下回る場合には、税率が引き下げられます。

(d) 小型航空機に 2,000 リットルの航空タービン燃料を供給します。 航空機は国内線に乗り、同じ飛行場に戻ります（6.3 項を参照）。 その後、同じ日にさらに 2,000 リットルを同じ航空機に配送します。 2 回目の配送は最初の配送以降に消費された燃料を置き換えるため、配送は別個の供給となります。 どちらの供給品にも軽減税率が適用されます。

(e) 顧客は 2,000 リットルの軽油を注文します。 同日遅くに顧客から再度連絡があり、同じ敷地内の別のタンクに 1,000 リットルを追加配送するよう依頼されました。 両方の配達が同日に行われる場合、合計量 3,000 リットルが 1 回の供給とみなされ、標準評価となります。 注文が実際に 2 つの異なる日に配達される場合、割引料金が両方の配達に適用される可能性があります。

(f) 月曜日に、顧客は次の月曜日にタンク A に配送する 2,000 リットルを注文します。 火曜日に同じ顧客が、次の火曜日に同じ敷地内にあるタンク B に配送するために 1,500 リットルを注文します。 実際、サプライヤーは火曜日に同じ車両を使用して両方の注文を配達します。 供給量は両タンクに供給される合計量となります。 お使いの電源は標準定格です。

例 (b)、(e)、および (f) には、配布ポイントによる配送の統合が含まれる可能性があります。 これは、元の注文で軽減税率の VAT を示す 2 つの請求書が生成された後に発生する可能性があります。 このような状況では、標準の VAT 率を示す請求書の再発行を要求することはありません。 ただし、この処理は統合が予期せず、または計画外に発生した場合にのみ適用されます。 組織的または頻繁に行われる場合は、標準税率で VAT を請求することが期待されます。

これがあなたのビジネスにどのような影響を与えるか疑問がある場合は、HMRC に問い合わせて、正しい VAT の取り扱いに同意する必要があります。

燃料油と軽油など、異なる製品の供給は常に別個の供給とみなされます。 ただし、最低制限を超えているかどうかを検討する際に、同じ製品の異なる種類の供給（異なるグレードの灯油など）を各種類に分類してはなりません。

通常、VAT は、消費税の軽減税率またはリベート税率の対象となる石油に対してのみ、軽減税率で課税されます。

ただし、以下の場合は、消費税が全額適用されている場合でも、de minimis ルールに基づいて VAT の軽減税率の対象となります。

関連する宣言に関する詳細情報は、民間プレジャークラフトおよび民間プレジャーフライトで使用される燃料 (消費税通知 554) を参照してください。

6.1 項に規定された要件を満たさない燃料油、軽油、または灯油として記載されている油は、原油、その他すべての重質炭化水素油などの他のすべての油と同様に、標準定格となります (例外については 6.1.5 項をお読みください)。およびすべての軽質炭化水素油、潤滑油および潤滑剤。 以下は常に標準定格であるオイルの例です。

VAT は、物品税を含む合計金額に対して課税されます。

石油の物品税負担は、遠隔マーキング施設でマーキングまたはマーキング免除が認められた軽油または灯油を除き、使用のための引き渡し時または輸入時に決定されます。 関税のリベートは、マーキング時または権限のある人への配達時に請求できます。

関税停止中の承認された保税倉庫間または保税倉庫内での供給は、VAT の目的では無視されます。 詳細については、モーターおよび暖房用燃料の一般情報と物品税および VAT の会計処理 (物品税通知 179) を参照してください。

非適格使用のためのその他の石油燃料の供給は、供給量が第 6.1.1 項で言及されている最小制限を超えない限り、標準定格となります。

道路燃料として使用される重油はすべて標準定格です。 VAT は、物品税を含む合計金額に対して課税されます。

外国に行く船舶や航空機で使用するために供給される燃料はゼロ定格です。 これについて詳しくは、通知 703「英国からの商品の輸出と持ち出し」をご覧ください。

VAT の軽減税率は、次の条件を満たす場合に限り、適格な用途 (セクション 3 を参照) で石炭、コークス、その他の可燃性固体物質を供給する場合に適用されます。

家庭用燃料として販売するための 1 トン以下の国産グレードの石炭またはコークスの供給には、軽減税率が適用されます。 1 トンという重量制限は、褐炭や無煙炭などの個々の製品の供給重量ではなく、一度に供給するすべての種類の石炭またはコークスの合計配送重量に適用されます。

燃料としてのみ販売するために保留している木材、泥炭、または木炭は、顧客が再販するつもりがない限り、割引料金の対象となります。 これは、供給量に関係なく適用されます。

丸太、短い端材、損傷した木材など、燃料として使用するのに適したサイズの既製木材で、特に薪として販売されるものは、割引料金で販売される場合があります。 薪として販売されない場合は標準定格となります。

割引率は、適格な使用のために供給され、燃料としてのみ販売される場合に限り、以下の固体燃料の例に適用されます (たとえば、単一、「コーライト」、または「フルナサイト」などの認められた商品説明に基づいて供給されます)。 :

固形燃料が石炭、亜炭、泥炭の残留物からなる軽多孔質物質である場合、コークスの販売を認めます。 以下のいずれかのブランド名が使用されます (これは完全なリストではありません)。

非適格使用のための固体燃料の供給は、供給量が第 7.1.1 項で言及されている最小制限を超えない限り、標準定格となります。

一般に、燃料として販売しない、または燃料としての使用に適さない固体物質は標準評価となります。 例としては、園芸用の泥炭や芸術家の木炭などがあります。 次の項目は常に標準評価となります。

蒸気および温水の供給は、水に適用されるゼロ料金の対象にはなりません。 代わりに、VAT の目的では、それらは熱の一種です。

処理プロセスの一部として加熱された水が、加熱される前の温度、つまり冷却された後の温度で供給される水は、「加熱水」ではありません。 温泉から汲み上げられたために熱い水は、これらの目的のために加熱されたものとして処理されません。 地熱、太陽、その他の自然熱やエネルギー源によって意図的に加熱された水は、加熱されたものとして扱われます。

適格な使用のための蒸気および温水の供給 (セクション 3 を参照) には、軽減税率が適用されます。 これは、暖房、個人用またはその他の洗濯、キッチン、洗濯などの目的で使用される蒸気または温水の供給に適用されます。

非適格用途向けの蒸気と温水の供給は標準定格です。

蒸気や温水を最小限に供給するための規定はありません。

条件を満たす用途 (セクション 3 を参照) のための空調、冷蔵、急速冷凍の供給品には、軽減税率が適用されます。

中央工場から供給される換気、空調、または冷蔵設備は、適格な用途に供給される場合、軽減税率で課税されます (セクション 3 を参照)。

建物が複数の占用されている場合、共用部分または領域に関して賃料に加えてテナントに請求される料金は、占有権に対する追加の支払いとして扱われ、主供給と同様の責任を負います。 詳細については、土地と不動産 (VAT Notice 742) をご覧ください。

教育機関への燃料および電力の供給は、その教育機関が慈善団体としての地位を有し、非業務用途で供給を受けている場合には、軽減税率で課税されます（第 3.3 項を参照）。

児童生徒の宿泊施設として別の住宅敷地に供給される燃料と電力には、軽減税率が適用されます。 居住区が本館の一部を形成している場合、供給は部分的に割引料金の対象となります（第 3.4 項を参照）。

教育機関の経営状況に関する詳細情報は、教育および職業訓練 (VAT 通知 701/30) でご覧いただけます。

卸売業者から小売業者への燃料と電力の供給は、少量の場合を除き、通常、標準定格となります。

小売業者による供給に関して特別な規則はありません。 実際には、小売によるほとんどの燃料と電力の供給では、たとえば袋で供給される石炭は、供給量がその燃料の最低限度額を下回るため、軽減税率が適用されます。

キャラバン パークの所有者、または適格な目的で使用される宿泊施設の家主、管理代理人、自治会に燃料または電力を供給する場合、その供給には軽減税率が適用されます。 ホテルや旅館などに供給される燃料や電力は標準規格です。 供給に関係する施設の一部のみが、従業員や経営者のための敷地内の宿泊施設など、適格な目的に使用される場合には、料金を配分する必要があります。 それ以外の場合はすべて、家主への燃料と電力の供給は標準定格です。

地方自治体による宿泊施設の提供は法定義務に基づいて行われ、付加価値税の目的では非ビジネス活動です。 地方自治体が暖房付き宿泊施設の単一供給の一部として国内テナントに提供する燃料および電力の供給に対する VAT 責任は、宿泊施設の 1 つである主要供給の付加価値税に続きます。 したがって、供給品の燃料および動力要素は、残りの供給品と同様に VAT の対象外となります。

家庭用に個別に供給するすべての場合、地方自治体による供給は燃料と電力の 1 つであり、軽減税率の VAT が課せられます。 これは、定量供給の場合にのみ発生する可能性があります。

地方自治体が以前に所有していた宿泊施設に燃料と電力を供給し続ける場合、それは企業活動となります。 供給品が適格な用途に使用される場合、その供給品は軽減税率で課税されます (セクション 3 を参照)。

暖房、空調、または冷蔵設備を備えた宿泊施設の形でテナントに燃料と電力を供給する場合、これは通常、単一の宿泊施設の供給となります。 この宿泊施設は、国内、慈善活動、ビジネスなど、あらゆる目的に使用できます。 実際には、冷暖房完備の宿泊施設は通常住宅またはオフィスの目的で使用され、冷蔵倉庫は生鮮品の保管に使用されます。

土地に対する特定の権利のない保管庫は、通常、標準評価となります。 冷蔵倉庫のユーザーに土地に対する権利を付与した場合、その供給は免除されますが、課税のオプションが付きます。 冷蔵倉庫は自動的に冷蔵設備を提供するものではありません。

家主とテナントが暖房、空調、または冷房付きの宿泊施設を 1 つ供給する契約を結んだ場合、それは宿泊施設の 1 つ供給であり、そのように課税されます。 ガスや電気の供給に対して固定料金を設定する場合、またはそれらをカバーする金額を家賃に含める場合、その支払いは通常、家賃の一部として扱われ、残りの供給と同様に VAT が課せられます。宿泊施設の。

宿泊施設の冷暖房に使用される燃料または電力の購入に対して家主が負担する税金は、家主の仕入税ですが、部分免除規定が家主にどのように適用されるかによって、回収できる場合とできない場合があります。 たとえば、請求された家賃が免除された供給に対する支払いである場合、家主がその供給を行う際に発生する税金は免除された仕入税であり、免除された仕入税は回収できません。 詳細については、部分免除 (VAT Notice 706) を参照してください。

家主とテナントは、暖房、空調または冷房の 1 つと宿泊施設の 2 つの個別の供給について契約することができます。 これは、定量供給の場合にのみ発生する可能性があります。 供給が 2 つある場合、各供給は個別に処理されます。

テナントがコイン式のガスメーターまたは電気メーターを持っている場合、コインボックスに置かれたお金はガスまたは電気の供給の支払いとなり、適格な用途に使用された場合には軽減税率が適用されます（セクション3を参照）。 これは、ガスまたは電気が原価で供給されるか値上げされて供給されるかにかかわらず適用されます。 二次クレジットメーターをレンタルまたは所有している場合、ガスまたは電気の供給には、適格な使用目的で行われた場合、減額された税率で VAT が課せられます。

アパートのブロック内の廊下や階段の吹き抜けなどの共用エリアで使用される燃料と電力の強制料金は、アパートまたは自由保有物件の所有者に課されるサービス料金に含まれており、供給全体の支払いの一部となります。 これに関する詳細情報は、土地と不動産 (VAT Notice 742) でご覧いただけます。

地方自治体が借地権所有者に課す義務的なサービス料は非ビジネスであり、VAT の範囲外です。

暖房契約に基づいて、顧客の暖房システムの操作と保守に必要な燃料とスタッフの両方を供給する場合、熱が適格な用途に使用される場合、契約に基づく供給全体に対して、減額税率で VAT が課せられます。 ただし、メンテナンス、修理、またはプラントの交換のみを実行する場合は、以下の両方が満たされない限り、そのような作業を割引料金供給の一部として扱うことはできません。

顧客のボイラーおよび配電システムの操作および日常メンテナンスに労働力や資材を供給し、顧客が別の供給源から燃料を入手している場合、供給は常に標準定格となります。

顧客の敷地内にボイラーまたは熱分配システムを設置する契約を結んでいる場合、設備の供給とその設置は、建物および建設で説明されている規定に基づいてゼロ評価の対象となる場合を除き、標準評価となります (VAT 通知 708)。 ）。

洗濯機、温水シャワー、および一時的な電力や照明に依存し、メーターで料金が請求される、スポーツをするための施設を含むその他すべての施設の使用は、燃料および電力の供給ではありません。 これらは関係する特定の施設の供給品であり、適切な税率で VAT が課せられます。

ガス料金と電気料金には、変動消費料金と固定固定料金が含まれます。 常設料金は、ガスと電気をそれぞれ供給するために必要なパイプとワイヤーの維持費を表します。 ただし、VAT の目的では、請求書に個別に表示されている場合でも、ガスまたは電気の供給料金の一部とみなされます。

供給品が適格な使用目的である場合 (セクション 3 を参照)、常設料金を含む請求書全体が軽減税率で課税されます。

供給が対象外の使用である場合、常設料金を含む請求書全体が標準定格となります。

ガスや電気の定期料金は、燃料供給者ではなく地方自治体などの第三者によって請求される場合があります。 このような状況では、常設料金はガスや電気の供給の一部ではなく、顧客が誰であるかに関係なく標準料金となります。

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それでも不満がある場合は、HMRC に苦情を申し立てる方法を見つけてください。

HMRC がお客様に関して保持している情報をどのように使用するかをご覧ください。

セクション 4.1 が更新され、軽微な不純物の例が追加されました。

慈善団体による証明書の要件の明確化が追加されました。

セクション 2 が更新され、エネルギー料金サポート制度に基づいて行われた支払いの VAT 義務に関する情報が追加されました。

セクション 2 が更新され、ガス、電気の卸売および建設サービスに対する VAT リバースチャージ措置に関する情報が追加されました。 セクション 4.1 および 4.3 には、水素ガスについて詳しく説明します。

6.1.1項「少量（極少量）の供給」が更新されました。

初公開。